Rejestracja VAT w Wielkiej Brytanii, niezależnie od jej charakteru, zarówno obowiązkowa, jak i dobrowolna, jest istotną zmianą w funkcjonowaniu firmy. Poniżej przedstawimy różne rodzaje rozliczeń możliwe do zastosowania dla firm działających na terenie Wielkiej Brytanii, również spółek LTD. Zestawienie zalet i wad oraz praktyczne przybliżenie poszczególnych form pozwoli podjąć Ci świadome decyzje biznesowe.
Spis treści
KIEDY NALEŻY ZAREJESTROWAĆ SIĘ DO PODATKU vat w UK?
Jesteś zobowiązany do rejestracji, jeżeli:
- Twój całkowity obrót podlegający opodatkowaniu za ostatnie 12 miesięcy przekracza 90 000 GBP (próg rejestracji do VAT GB);
Jeżeli przekroczyłeś próg rejestracji do VAT w Wielkiej Brytanii powinieneś zarejestrować się w ciągu 30 dni. Pierwszy dzień, od kiedy Twoja firma będzie rozliczać się z podatku VAT to pierwszy dzień drugiego w kolejności miesiąca po przekroczeniu progu.
Przykład:
17 października Twój całkowity obrót podlegający opodatkowaniu za ostatnie 12 miesięcy wynosi 98 000 GBP. Po raz pierwszy przekroczyłeś próg rejestracji do VAT. Masz obowiązek zarejestrować się do VAT do 30 listopada, jednak datą rejestracji będzie 1 grudnia.
- Spodziewasz się, że Twój obrót podlegający opodatkowaniu przekroczy 90 000 funtów w ciągu najbliższych 30 dni?
W tym wypadku musisz się zarejestrować, jeżeli zauważysz, że w ciągu najbliższych 30 dni Twój całkowity obrót podlegający opodatkowaniu przekroczy kwotę 90 000 GBP. Powinieneś to zrobić do końca tego 30-dniowego okresu. Datą wejścia w życie rejestracji jest data, w której zdałeś sobie sprawę z konieczności rejestracji, a nie data, w której Twoje obroty podlegające opodatkowaniu przekroczyły wyżej wspomniany próg.
Przykład:
1 kwietnia podpisujesz umowę o wartości 110 000 GBP na świadczenie usług architektonicznych. Wypłata nastąpi pod koniec kwietnia. Wniosek o rejestrację VAT należy złożyć do 30 kwietnia, ponieważ już 1 kwietnia zdałeś sobie sprawę, że Twoje obroty będą wyższe niż próg rejestracji. Data wejścia w życie rejestracji to 1 kwietnia.
Jeżeli Twój obrót podlegający opodatkowaniu jest niższy niż 90 000 GBP również możesz zarejestrować się jako podatnik VAT dobrowolnie. Jest to tak zwana rejestracja dobrowolna.
Co w przypadku KIEDY NIE MAM siedziby w Wielkiej Brytanii?
Inne zasady obowiązują firmy spoza Wielkiej Brytanii. Musisz się również zarejestrować, niezależnie od wysokości obrotu podlegającego opodatkowaniu, jeśli zostają spełnione wszystkie poniższe warunki:
- mieszkasz poza Wielką Brytanią;
- Twoja firma ma siedzibę poza Wielką Brytanią;
- dostarczasz towary lub usługi do Wielkiej Brytanii (lub spodziewasz się tego w ciągu najbliższych 30 dni).
UWAGA!
W takim wypadku nie obowiązuje próg rejestracji do VAT!
Jeśli jesteś podatnikiem niemającym siedziby w Wielkiej Brytanii tzw. Non-established taxable persons (NETP), próg rejestracji Cię nie dotyczy. Musisz się zarejestrować, jeśli dokonujesz sprzedaży podlegającej opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii lub planujesz to zrobić w ciągu najbliższych 30 dni, czyli rejestracja jest obowiązkowa już od pierwszej sprzedaży. Sprzedaż podlegająca opodatkowaniu to każda transakcja dokonana w Wielkiej Brytanii, która nie jest zwolniona z podatku VAT.
Rodzaje rozliczeń VAT w WIELKIEJ BRYTANII
W Wielkiej Brytanii istnieje kilka rodzajów rozliczeń VAT. Poza standardowym rozwiązaniem (Standard VAT Accounting), Twoja firma może również skorzystać z takich form rozliczenia jak:
- Annual Accounting Scheme,
- Flat Rate Scheme,
- Cash Accounting Scheme,
- VAT Retail Schemes oraz
- Margin Scheme.
Każda metoda wyróżnia się zasadami ewidencji, częstotliwością składania deklaracji oraz sposobem naliczenia podatku. To właśnie ze względu na ich różnorodność każdy przedsiębiorca może znaleźć formę dopasowaną do potrzeb swojej firmy.
STANDARD VAT ACCOUNTING
Jest to standardowa, domyślna forma rozliczania podatku VAT. Polega na ustaleniu podatku VAT w oparciu o wszystkie transakcje sprzedaży i zakupu. Podatek VAT jest ewidencjonowany na podstawie dowodów księgowych takich jak faktury sprzedażowe wystawione ze stawką 20%, 5%, 0% lub np oraz dokumentów kosztowych.
Momentem powstania obowiązku podatkowego jest tax point.
Co to jest Tax Point?
Zazwyczaj jest to data wystawienia dokumentu, rzadziej data przyjętej płatności lub data dostawy, co oznacza, że obowiązek podatkowy powstaje z datą wystawienia dokumentu fiskalnego. Ta forma rozliczenia nie skupia się nad tym czy dany dokument został opłacony. To oznacza, że możesz odzyskać VAT, jeśli VAT naliczony pochodzący z otrzymanych faktur kosztowych i rachunków będzie wyższy niż VAT należny wyszczególniony na wystawionych fakturach sprzedaży, ale będziesz również zobowiązany do zapłaty podatku w sytuacji, kiedy to VAT należny będzie wyższy. Będziesz zobligowany terminowo odprowadzić podatek VAT od wystawionych faktur sprzedaży przed faktycznym otrzymaniem środków, nawet jeżeli kontrahenci spóźniają się z zapłatą. W takich sytuacjach ta forma rozliczenia może być problematyczna dla przedsiębiorstw mających trudności z utrzymaniem płynności finansowej.
W większości przypadków deklaracje VAT są składane kwartalnie, co jest szczególnie korzystne dla małych i średnich przedsiębiorstw z uwagi na ograniczenie formalności, ale w niektórych przypadkach można ubiegać się o miesięczne raportowanie.
UWAGA!
Kwartały są uzgadniane indywidualnie dla danej firmy, mogą, ale nie muszą odpowiadać kwartałom kalendarzowym.
VAT FLAT RATE SCHEME
System ryczałtowej stawki VAT pozwala obliczyć kwotę należną HMRC z tytułu podatku VAT jako procent od obrotu brutto. Wysokość podatku VAT jest ustalana w oparciu o branżę i rodzaj prowadzonej działalności.
Przykład
Jesteś prawnikiem, który wystawił klientowi fakturę sprzedażową za świadczone usługi prawne na 2 000 GBP netto. Twoja sprzedaż jest opodatkowana 20% stawką VAT, wartość brutto faktury sprzedaży wynosi 2 400 GBP. Zryczałtowana stawka VAT dla Twojej działalności wynosi 14,5%, dlatego podatek, który odprowadzisz korzystając z tej metody będzie wynosił 14,5% od kwoty 2 400 GBP, czyli 348 GBP.
Możesz zachować różnicę między kwotą pobraną od klientów, a kwotą, którą jesteś zobligowany uiścić w urzędzie, jednak nie masz możliwości odzyskania podatku VAT od zakupów, z wyjątkiem niektórych aktywów trwałych o wartości powyżej 2000 GBP. Dodatkowo z tego programu mogą skorzystać jedynie małe firmy, których roczny obrót podlegający opodatkowaniu nie przekracza 150 000 GBP.
VAT CASH ACCOUNTING SCHEME
W standardowej metodzie rozliczenia podatku VAT znaczącym problemem dla wielu przedsiębiorstw jest obowiązek terminowej zapłaty podatku niezależnie od otrzymanej zapłaty za sprzedane towary lub usługi. System rozliczeń kasowych VAT powstał, aby go rozwiązać.
W ramach tego rodzaju rozliczenia płacisz podatek od sprzedaży po otrzymaniu zapłaty od odbiorców, natomiast możesz odzyskać podatek VAT od zakupów dopiero po uregulowaniu zobowiązania wobec dostawcy. Metoda kasowa nie skupia się na dacie wystawienia dokumentu, lecz na momencie wykonania lub otrzymania płatności.
Aby przystąpić do programu, obrót podlegający opodatkowaniu VAT musi wynosić maksymalnie 1,35 mln GBP rocznie, więc nie jest to rozwiązanie, z którego może skorzystać każda firma zainteresowana tą formą rozliczania.
VAT ANNUAL ACCOUNTING SCHEME
Zazwyczaj przedsiębiorstwa zarejestrowane jako podatnicy VAT składają deklaracje VAT i dokonują płatności do brytyjskiego urzędu skarbowego 4 razy w roku. Ta metoda modyfikuje nie tylko formę, ale i termin rozliczania podatku VAT.
W ciągu roku, kwartalnie lub miesięcznie są odprowadzane zaliczki na podatek VAT ustalone w oparciu o ostatnie zeznanie podatkowe lub określane szacunkowo, jeśli firma dopiero zaczyna rozliczać się z podatku VAT.
Na koniec okresu składana jest tylko jedna deklaracja. Składając deklarację VAT możesz ubiegać się o zwrot podatku, jeśli wartość zaliczek była wyższa niż należny podatek lub musisz dokonać płatności różnicy między zaliczkami a rzeczywistą wartością podatku VAT.
Program nie jest odpowiedni dla przedsiębiorstw, którym zależy na regularnym zwrocie podatku VAT, ponieważ rozliczenie jest dokonywane wyłącznie raz do roku. Warunkiem umożliwiającym przystąpienie do programu rocznego rozliczenia jest obrót podlegający opodatkowaniu, który nie może przekroczyć 1,35 mln GBP rocznie.
VAT MARGIN SCHEMES
Metoda rozliczenia podatku VAT bazująca na marży obejmuje różnicę pomiędzy kwotą, którą zapłaciłeś za przedmiot, a kwotą, za którą go sprzedałeś. Od wyżej omawianej różnicy Twoja firma zapłaci podatek VAT w wysokości 16,67%.
Przykład
Kupujesz obraz za 2000 GBP i sprzedajesz go za 2500 GBP. Różnica pomiędzy ceną zakupu a ceną sprzedaży wynosi 500 GBP. Stosując system marży, płacisz 16,67% VAT od różnicy, czyli zapłacisz 83,35 GBP podatku VAT.
VAT margin schemes to metoda skierowana do firm z ograniczonego zakresu działalności, głównie do działalności gospodarczych zajmujących się sprzedażą towarów używanych, dzieł sztuki, antyków, przedmiotów kolekcjonerskich. Nie możesz z niej skorzystać, jeżeli każdy zakupiony przez Ciebie przedmiot jest obciążony podatkiem VAT, jeżeli sprzedajesz metale szlachetne, złoto inwestycyjne lub kamienie szlachetne. Dodatkowo ten system rozliczania stosuje odrębne zasady m. in. dla firm zajmujących się sprzedażą pojazdów używanych, domków na wodzie, przyczep kempingowych, przedmiotów zastawionych. Istnieją również inne zasady dla licytatorów i agentów.
VAT RETAIL SCHEMES
Jeśli jesteś sprzedawcą detalicznym możesz skorzystać z jednego z trzech systemu sprzedaży detalicznej VAT. Systemy przygotowane dla handlu detalicznego mają za zadanie uprościć obliczanie podatku VAT w tej branży. Zamiast obliczać podatek VAT dla każdej sprzedaży, stosując tą metodę możesz zrobić to jednorazowo w każdej deklaracji VAT.
Na ten rodzaj rozliczenia podatku VAT składa się:
- Point of Sale Scheme– możesz skorzystać z tej metody rozliczenia podatku VAT, jeśli w momencie sprzedaży potrafisz zidentyfikować i określić stawkę VAT dla sprzedawanych towarów. Może Ci w tym pomóc urządzenie rejestrujące sprzedaż np. kasa elektroniczna.
Przykład
Aby obliczyć podatek VAT należy zsumować całą sprzedaż dla każdej stawki VAT za okres rozliczeniowy. Załóżmy, że sprzedałeś towary o wartości 30 000 GBP z oprocentowaniem 20% i towary o wartości 210 GBP z oprocentowaniem 5%.
30 000 GBP : 6 = 5 000 GBP
210 GBP : 21 = 10 GBP
Za okres rozliczeniowy należy wykazać kwotę 5 010 GBP.
- Apportionment Scheme- możesz rozliczyć się za jego pomocą tylko jeśli kupujesz towary w celu ich odsprzedaży, a Twój obrót nie przekracza 1 000 000 GBP rocznie.
Przykład
W okresie rozliczeniowym kupiłeś towary o wartości 18 000 GBP opodatkowane 20% stawką VAT, 1 200 GBP ze stawką 5% oraz 10 000 GBP ze stawkę 0%. Łącznie zapłaciłeś za zakupione towary 29 200 GBP. Odsprzedałeś je za 34 000 GBP.
18 000 GBP : 29 200 GBP x 34 000 GBP : 6 = 3 493,15 GBP
1 200 GBP : 29 200 GBP x 34 000 GBP : 21 = 66,54 GBP
Łączna kwota podatku VAT za okres rozliczeniowy wynosi 3 559,69 GBP.
- Direct Calculation Scheme– możesz skorzystać z tego systemu, jeśli niewielka część Twojej sprzedaży jest objęta jedną stawką VAT, a większość sprzedaży inną, co pozwoli ustalić oczekiwaną cenę sprzedaży mniejszości lub większości sprzedaży. Twój obrót nie może przekraczać 1 000 000 GBP rocznie.
UWAGA!
Możesz stosować VAT retail schemes łącznie z metodą kasową Cash Accounting Scheme i roczną formą rozliczania podatku VAT Annual Accounting Scheme.
Która forma jest dla mnie najlepsza?
Każda z wymienionych form ma zalety i wady. Niektóre z nich powstały, aby uzupełnić standardową metodę rozliczenia podatku VAT, a inne starają się uprościć rozliczenia w konkretnej branży. Wybierając formę rozliczenia dla swojej firmy warto w pierwszej kolejności zastanowić się jaka metoda współgrałaby z zakresem wykonywanej działalności, a następnie zapoznać się z wymaganiami koniecznymi do spełnienia, aby zastosować daną formę rozliczenia podatku VAT.
