Stan prawny na 1 listopada 2026 r. Kwoty i przepisy sprawdzone w źródłach urzędowych.
Przez lata dochody z pracy w Wielkiej Brytanii rozliczało się w Polsce metodą wyłączenia z progresją. Od 1 stycznia 2020 r., w wyniku konwencji wielostronnej MLI, w umowie między Polską a Wielką Brytanią obowiązuje metoda proporcjonalnego odliczenia. Dla wielu osób efekt jest podobny, bo różnicę w podatku zmniejsza ulga abolicyjna – do 1 360 zł rocznie. Poniżej wyjaśniamy obie metody, pokazujemy przykład i podpowiadamy, jak wykazać dochody z UK w zeznaniu.
Krótka odpowiedź
- Dochody z Wielkiej Brytanii za 2020 r. i kolejne lata – polski rezydent podatkowy rozlicza metodą proporcjonalnego odliczenia.
- Podatek zapłacony w UK – odliczasz od podatku obliczonego w Polsce, do wysokości przypadającej na dochód z UK.
- Ulga abolicyjna – zmniejsza ewentualną dopłatę, maksymalnie o 1 360 zł rocznie.
- Zeznanie – PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG, do 30 kwietnia roku następnego.
Kto rozlicza dochody z UK w Polsce?
Dochody z Wielkiej Brytanii wykazujesz w Polsce, jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym – masz w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (np. rodzinę, dom) albo przebywasz w Polsce dłużej niż 183 dni w roku. Jeśli przeprowadziłeś się do Wielkiej Brytanii na stałe i jesteś tam rezydentem, dochodów z UK w Polsce nie rozliczasz. Więcej o tym, jak ustala się rezydencję, piszemy w artykule o rezydencji podatkowej, a zasady umowy opisujemy we wpisie o umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania z Wielką Brytanią.
Na czym polega metoda wyłączenia z progresją?
Przy metodzie wyłączenia z progresją dochód z zagranicy jest w Polsce zwolniony z podatku, ale wpływa na stawkę, którą opodatkowuje się dochody polskie. Jeśli ktoś miał tylko dochody z zagranicy, w praktyce nie płacił w Polsce podatku i często nie musiał składać zeznania.
Do końca 2019 r. tak właśnie rozliczało się wynagrodzenia z Wielkiej Brytanii. Metoda nadal obowiązuje w umowach z niektórymi innymi państwami, dlatego wiele starszych poradników wciąż ją opisuje – w relacjach z UK nie ma już jednak zastosowania.
Metoda proporcjonalnego odliczenia – zasady od 2020 r.
Przy metodzie proporcjonalnego odliczenia:
- Sumujesz dochody z Polski i z Wielkiej Brytanii.
- Obliczasz od nich podatek według polskiej skali (12% do 120 000 zł, 32% powyżej, z kwotą zmniejszającą podatek 3 600 zł).
- Odliczasz podatek zapłacony w UK – ale nie więcej niż część polskiego podatku, która przypada na dochód z UK.
- Jeśli zostaje różnica do zapłaty, możesz ją zmniejszyć ulgą abolicyjną.
Ulga abolicyjna – do 1 360 zł
Ulga abolicyjna wyrównuje różnicę między podatkiem obliczonym metodą proporcjonalnego odliczenia a podatkiem, który zapłaciłbyś przy wyłączeniu z progresją. Od rozliczenia za 2021 r. jest ograniczona do 1 360 zł rocznie. Przy przeciętnych zarobkach w UK często wystarcza, żeby w Polsce nie dopłacać podatku.
Przykład rozliczenia za 2026 r.
Pan Marek jest polskim rezydentem podatkowym i w 2026 r. pracował w Wielkiej Brytanii. Zarobił £20 000 i zapłacił w UK £1 486 podatku. W Polsce nie miał innych dochodów. Dla uproszczenia przyjmujemy kurs 5,00 zł i pomijamy koszty uzyskania przychodu oraz składki.
| Krok | Wyliczenie | Kwota |
|---|---|---|
| Dochód z UK w złotych | £20 000 × 5,00 zł | 100 000 zł |
| Podatek według polskiej skali | 12% × 100 000 zł − 3 600 zł | 8 400 zł |
| Podatek zapłacony w UK do odliczenia | £1 486 × 5,00 zł | 7 430 zł |
| Różnica po odliczeniu | 8 400 zł − 7 430 zł | 970 zł |
| Ulga abolicyjna (limit 1 360 zł) | Pokrywa całą różnicę | −970 zł |
| Do zapłaty w Polsce | 0 zł |
Przy wyższych zarobkach różnica może przekroczyć 1 360 zł i wtedy nadwyżkę dopłaca się w Polsce. W rzeczywistym rozliczeniu przelicza się każdą wypłatę po kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed jej otrzymaniem i uwzględnia koszty uzyskania przychodu, dlatego wynik może się nieco różnić.
Jak wykazać dochody z UK w zeznaniu?
- Formularz – PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG, w którym podajesz dochód i podatek zapłacony w Wielkiej Brytanii.
- Termin – 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
- Dokumenty – zaświadczenie P60 od pracodawcy z UK albo potwierdzenie rozliczenia Self Assessment.
- Kurs walut – średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Zeznanie składasz nawet wtedy, gdy nie masz żadnych dochodów w Polsce – przy metodzie proporcjonalnego odliczenia obowiązek wykazania dochodu z zagranicy istnieje zawsze.
A jeśli masz spółkę LTD?
Właściciel spółki LTD, który mieszka w Polsce, zwykle otrzymuje ze spółki dywidendy i wynagrodzenie dyrektora. Wielka Brytania nie pobiera podatku u źródła od dywidend, a w Polsce opodatkowujesz je stawką 19%. Wynagrodzenie dyrektora rozlicza się podobnie jak pensję z UK – w Polsce odliczasz podatek zapłacony w Wielkiej Brytanii. Szczegóły i przykłady opisujemy w artykule firma w Anglii, działalność w Polsce, a o tym, ile wynosi brytyjska kwota wolna, piszemy we wpisie kwota wolna od podatku w UK i w Polsce.
Najczęstsze pytania o metodę wyłączenia z progresją
Czy metoda wyłączenia z progresją obowiązuje dla dochodów z UK?
Nie. Od 1 stycznia 2020 r. dochody z Wielkiej Brytanii polski rezydent rozlicza metodą proporcjonalnego odliczenia. Wyłączenie z progresją stosowało się do dochodów uzyskanych do końca 2019 r.
Czym różni się wyłączenie z progresją od proporcjonalnego odliczenia?
Przy wyłączeniu z progresją dochód z zagranicy jest w Polsce zwolniony i wpływa tylko na stawkę dla dochodów polskich. Przy proporcjonalnym odliczeniu dochód z zagranicy jest opodatkowany w Polsce, ale odliczasz od podatku kwotę zapłaconą za granicą.
Ile wynosi ulga abolicyjna?
Ulga abolicyjna pozwala zmniejszyć podatek o różnicę między obiema metodami, maksymalnie o 1 360 zł rocznie. Limit obowiązuje od rozliczenia za 2021 r.
Czy muszę składać PIT, jeśli zarabiałem tylko w UK?
Tak, jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym. Dochody z Wielkiej Brytanii wykazujesz w PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG do 30 kwietnia roku następnego.
Po jakim kursie przeliczyć zarobki z UK?
Po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem uzyskania przychodu – zwykle przed dniem każdej wypłaty. Tak samo przelicza się podatek zapłacony w Wielkiej Brytanii.
Rozliczenia polsko-brytyjskie z Tax Angels
Jeśli prowadzisz spółkę LTD, pomożemy zaplanować wypłaty z niej tak, żeby rozliczenia w obu krajach były proste i przewidywalne. Sprawdź księgowość spółki LTD albo skontaktuj się z nami.
Masz pytanie o rozliczenia firmy w UK?
Odpowiada księgowy, nie konsultant infolinii. Pierwsza konsultacja jest bezpłatna.
