Nowy rok podatkowy w UK 2026/2027 – Co się zmienia, a co pozostaje bez zmian?

Kwota wolna od podatku dochodowego – stabilność na poziomie £12 570

Personal Allowance, czyli kwota wolna od podatku dochodowego, pozostaje w roku 2026/2027 na poziomie £12 570 rocznie. Dochód nieprzekraczający tej wartości nie podlega opodatkowaniu podatkiem Income Tax.

Dla dyrektorów spółek LTD optymalny model zakłada wypłatę pensji na poziomie zbliżonym do progu ubezpieczeniowego, a resztę dochodu w formie dywidendy. Dzięki temu łączne obciążenie podatkowe pozostaje minimalne — to fundament optymalnego prowadzenia wypłat w spółce Limited. Kwota ta jest zamrożona od roku 2021/2022 i pozostanie na tym poziomie co najmniej do 2027/2028.

Dividend Allowance – nadal £500

Roczna kwota dywidendy wolnej od podatku pozostaje na poziomie £500. Przypomnijmy, że jeszcze w 2022/2023 wynosiła £2 000, by stopniowo spaść do obecnej wartości od kwietnia 2024 roku. Każda dywidenda powyżej tego limitu podlega opodatkowaniu — 10.75% (zmiana o 2 p.p. w stosunku do roku ubiegłego gdzie wynosiła 8.75%) przy stawce podstawowej. Kolejno 35,75% przy wyższej lub 39,35% przy dodatkowej.

Planowanie wypłat powinno uwzględniać nie tylko brytyjskie progi, ale również zobowiązania wynikające z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Profesjonalny księgowy specjalizujący się w spółkach brytyjskich pomoże dobrać optymalną strategię.

Próg emerytalny (Lower Earnings Limit) – podwyżka do £560 miesięcznie

Istotna zmiana dotyczy progu zarobków kwalifikujących miesiąc jako okres składkowy na potrzeby brytyjskiej emerytury państwowej. Lower Earnings Limit wzrósł do £560 miesięcznie. Dyrektor spółki LTD, który ustala wynagrodzenie na co najmniej tym poziomie, zapewnia sobie zaliczenie miesiąca do stażu emerytalnego — kluczowe dla nabywania uprawnień do New State Pension (minimum 10 lat składek, pełne świadczenie po 35 latach). Więcej o zasadach naliczania emerytury w UK przeczytasz w naszym artykule.

Przy wynagrodzeniu £560 miesięcznie składka National Insurance wynosi zaledwie około £22. To niewielki koszt, a jednocześnie inwestycja w przyszłe świadczenie.

Wynagrodzenie wolne od składek – bez zmian

Dla osób samozatrudnionych oraz dyrektorów spółek Ltd pozostaje na poziomie £416 miesięcznie (£4 992 rocznie). Sole traderzy z dochodem poniżej tego progu nie opłacają składek Class 2 National Insurance.

Brak podwyżki tego progu przy rosnących kosztach może być argumentem za rozważeniem zmiany formy prawnej na spółkę Limited, która oferuje szersze możliwości optymalizacji.

Employment Allowance – warunki bez zmian

Zasady korzystania z Employment Allowance nie uległy zmianie. Ulga pozwala uprawnionym spółkom zmniejszyć łączną kwotę składek employer’s National Insurance o określoną kwotę rocznie. Jest szczególnie korzystna dla mniejszych firm zatrudniających większą ilość dyrektorów/pracowników. Jednoosobowe spółki LTD, w których jedynym zatrudnionym jest dyrektor-udziałowiec, co do zasady nie kwalifikują się do tej ulgi. Utrzymanie dotychczasowych warunków to dobry sygnał dla firm planujących zatrudnianie.

Podatek od pożyczek dyrektorskich – wzrost do 35,75%

Odczuwalna zmiana dotyczy stawki podatkowej od niespłaconych pożyczek dyrektorskich (Director’s Loan). Wzrosła ona z 33,75% do 35,75%. Director’s Loan powstaje, gdy dyrektor pobiera ze środków firmowych kwotę niebędącą wynagrodzeniem ani dywidendą. Jeżeli pożyczka nie zostanie spłacona w ciągu dziewięciu miesięcy od końca okresu obrotowego, spółka musi zapłacić podatek według określonej stawki.

Mieszanie finansów firmowych z osobistymi to jeden z najczęstszych błędów dyrektorów spółek LTD. Każda wypłata ze spółki powinna być udokumentowana. Więcej o dostępnych metodach wypłaty środków ze spółki Limited znajdziesz w naszym poradniku.

Kary za opóźnienia w rozliczeniu Corporation Tax

HMRC zaostrzyło kary za nieterminowe składanie deklaracji CT600. Automatyczna grzywna za niezłożenie zeznania podatkowego w terminie wzrosła ze £100 do £200 za choćby jeden dzień spóźnienia. Jeżeli spółka nie ureguluje obowiązku w ciągu kolejnych trzech miesięcy, naliczana jest druga kara £200 — łącznie £400 w ciągu pierwszych 6 miesięcy. Dalsze opóźnienia generują jeszcze wyższe grzywny.

To wyraźny sygnał, że tolerancja wobec nieterminowych rozliczeń maleje. Roczne rozliczenie spółki Limited obejmuje nie tylko rozliczenie do HMRC, ale także sprawozdanie finansowe do Companies House i rozliczenie pracowników w ramach PAYE. Najskuteczniejszym sposobem na uniknięcie kar jest powierzenie rozliczeń profesjonalnemu biuru rachunkowemu.

Porównanie wartości podatkowych w UK 2025/2026 vs 2026/2027 – Tabela